ФСС

Не позднее 15 июля компаниям предстоит сдать расчет по форме-4 ФСС. Компании, в которых среднесписочная численность работников за 2013 год превысила 50 человек, должны подготовить форму в электронном виде. Этот порог пока остался прежним. В статье мы остановимся на сложных полях, заполнение которых может вызвать вопросы именно по итогам полугодия.

Титульный лист

Для кого	Разъяснения чиновников
Для компаний и предпринимателей, у которых трудятся надомники и дистанционные работники	В таблице 10 формы-4 ФСС учитывайте надомников и дистанционных сотрудников, только если они заняты на работах, требующих обязательных медосмотров (письмо ФСС России от 24 апреля 2014 г. № 17-03-14/05–4188). К примеру, для бухгалтера детского сада или школы, работающего на дому, медосмотры обязательны (ст. 213 ТК РФ)
Для компаний, у которых есть сотрудники, уволенные и вновь принятые на работу в одном расчетном периоде	Определяя лимит в 624 000 руб., надо брать всю сумму выплат в течение года нарастающим итогом (письмо Минтруда России от 5 марта 2014 г. № 17–3/В-96)
Для компаний, которые платят сотрудникам компенсации за использование личного транспорта	Если работник управляет машиной по доверенности, то с компенсации надо платить страховые взносы. Ведь это не собственность сотрудника (письмо Минтруда России от 26 февраля 2014 г. № 17–3/В-92)
Для всех компаний, уплачивающих взносы в ФСС	В поле 22 платежки вместо УИН надо проставлять 0. Исключение — когда компания платит взносы на основании требования фонда, в котором проставлено значение УИН. Тогда его значение надо брать из требования (письмо ФСС России от 21 февраля 2014 г. № 17-03-11/14–2337)

Недавно некоторые бухгалтеры столкнулись с другой сложностью при сдаче электронной 4 ФСС. В титульном листе надо отражать среднесписочную численность работников компании и отдельно указывать число сотрудниц, входящих в эту численность. Например, общая численность составляет 5 человек, из них одна женщина. Но давайте допустим ситуацию, что эта женщина находится в декрете или отпуске по уходу за ребенком. Тогда ее не нужно учитывать в среднесписочной численности (п. 81.1 Порядка, утв. приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428).
Получается, что если взять наш пример, то в титульном листе нужно поставить общую численность — 4, из них женщин — 0. Однако в такой ситуации отчетность в фонде тоже не пройдет, поскольку в других разделах 4 ФСС будут стоять суммы выплаченных декретных и детских пособий. Но ведь так не может быть, чтобы по данным отчетности расходы на пособия у компании были, а женщин не было. Как тогда заполнить титульный лист?
В ФСС РФ нам подтвердили, что можно поставить вместо 0, к примеру, 1. На расчете взносов и пособий это никак не отразится.

Расчет базы по страховым взносам (таблица 3)

Базу по страховым взносам надо определять в таблице 3 раздела 1 расчета. Ошибки в ней приводят к недоимке по взносам. Особенность полугодовой отчетности в том, что в это время доходы некоторых сотрудников превысили лимит в 624 000 руб. В строке 1 показывают общую сумму выплат, которые облагаются взносами. Здесь же отражают суммы, которые с начала года превысили 624 000 руб., хотя они взносами не облагаются. Отдельно сумму сверхнормативных выплат отражают и по строке 3 таблицы 3.
Частая ошибка здесь в том, что лимит по всем фондам считают одинаково. Но это неверно. При расчете лимита в части соцстраха надо брать только выплаты, которые облагаются взносами в ФСС РФ. Например, не нужно учитывать выплаты по гражданско-правовым договорам, хотя в расчете лимита для пенсионных взносов такие суммы участвуют. По строке 2 надо отражать суммы, которые освобождены от взносов на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Например, пособия, выплаченные за счет соцстраха, командировочные. Итоговую базу по взносам в строке 4 определяют как сумму по строке 1 минус суммы, отраженные по строкам 2 и 3.

Расчет страховых взносов (таблица 1)

Страховые взносы, которые компании надо перечислить в ФСС РФ, определяют в таблице 1 раздела 1. Данные по строкам 2–7 надо брать с кредита счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию». Это взносы, начисленные в течение полугодия, или суммы, перечисленные из ФСС РФ в счет расходов по выплате пособий. Причем суммы, начисленные в январе, феврале и марте, отразите в строке 2 «На начало отчетного периода». А взносы за апрель, май и июнь — в строке 2 «За последние три месяца отчетного периода».
Строки 12–17 заполняют по данным в дебете счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию». Взносы, уплаченные в январе—марте, попадут в строку 16 «На начало отчетного периода». А платежи за апрель—июнь отразите в строке 16 «За последние три месяца отчетного периода». Если в каком-либо месяце из трех последних компания перечисляла взносы несколькими платежками, то покажите общую сумму по ним. Но отразите реквизиты одной — иначе не пройдете контроль у ФСС. Сюда не надо включать суммы, которые были перечислены после 30 июня. Разница между данными по строкам 1–7 и 12–17 — задолженность компании на конец полугодия (строка 19). Отдельно в строке 20 отразите, какая часть долга является недоимкой.