Папа теряет право на двойной детский вычет, если его доход за год превысит 280 тыс. рублей, даже если зарплата мамы меньше лимита. Такой неблагоприятный вывод следует из письма Минфина России от 22.12.14 № 03-04-06/66307.
По общему правилу один из родителей ребенка вправе отказаться от вычета в пользу супруга. А значит, второй родитель (например, папа) имеет право на вычет в двойном размере. Но он может право потерять. Есть несколько ситуаций.
Доход папы выше лимита, а у мамы ниже. В комментируемом письме Минфин пришел к выводу, что папа теряет право на двойной вычет, если его доход за год превысил 280 тыс. рублей. Логика следующая. Если мама отказалась от вычета, то права на одинарный вычет нет у обоих родителей. А право на двойной вычет возникает только у отца ребенка. Раз его доход превысил лимит, работодатель удерживает НДФЛ со всего дохода. Зарплата мамы — не важна.
Доход мамы превысил лимит. По мнению Минфина, контролировать доходы надо у обоих родителей (письмо от 06.03.13 № 03-04-05/8-178). И двойной вычет положен только за месяцы, в которых доходы родителя, отказавшегося от льготы, не превысят 280 тыс. рублей. Поэтому у родителя, который отказался от вычета, надо ежемесячно брать справку 2-НДФЛ. Если доход мамы превысил лимит, а у папы нет, то ему можно предоставить одинарный вычет.
Мама в декрете или в отпуске по уходу. Как считают чиновники, второй родитель может отказаться от вычета, если имеет на него право. А это возможно, если у супруга есть доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Если супруга ушла в декрет или отпуск по уходу и получает только пособие, оно не облагается налогом. Значит, и передать право на вычет она не может (письмо Минфина России от 26.02.13 № 03-04-05/8-133). Поэтому папе двойной вычет не положен.
Последние две ситуации спорные. В кодексе сказано, что один из родителей вправе отказаться от вычета в пользу супруга (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Достаточно получить от него заявление об отказе. Других требований нет. В частности, что компания должна проверять, получает ли родитель доход и в какой сумме. В то же время, если компания не хочет спорить, безопаснее не представлять удвоенный вычет.
