Чтобы иметь право на пенсию, медицинское ИП, за какие периоды их перечислять, читайте в этой рекомендации.обслуживание и социальные пособия, предприниматели платят взносы на собственное страхование – обязательные и добровольные. Как считать платежи на страхование
Как платить взносы за сотрудников ИП, читайте в отдельной рекомендации.
Какие взносы платит ИП
ИП перечисляют страховые взносы за себя и за сотрудников, а также других граждан, которым выплачивают вознаграждения. Такой вывод следует из статьи 419 НК.
Обязательные взносы за себя ИП платят на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК). Добровольные – на случай болезни и материнства (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.10.2009 № 790).
За какой период ИП платит обязательные взносы
Предприниматели должны платить обязательные взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование, пока числятся в ЕГРИП. Не важно, сколько предпринимателю лет, чем он занимается и получает ли доходы (письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-15-05/58323). Предприниматель обязан платить за себя страховые взносы, даже если работает только по найму (письмо Минфина от 08.10.2018 № 03-15-05/72147).
Взносы надо платить и за период, когда ИП находится в местах лишения свободы (письмо Минфина от 24.05.2018 № 03-15-05/35164). При этом, отбывая наказание, предприниматель вправе отказаться от статуса ИП – соответствующее заявление можно подать в ИФНС через законного или уполномоченного представителя на основании нотариально удостоверенной доверенности (письмо ФНС от 13.07.2018 № БС-4-11/13500).
Когда ИП не платит страховые взносы за себя
В исключительных случаях предприниматели без доходов вправе не платить обязательные страховые взносы. Речь идет о периодах, когда ИП:
проходил военную службу по призыву;
ухаживал за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком не моложе 80 лет;
жил в местности, где нет возможности трудоустроиться, с супругом военнослужащим-контрактником, или за границей с супругом, которого направили в диппредставительство или консульское учреждение России.
Такой порядок следует из пункта 7 статьи 430 НК.
Пример, как платить фиксированные взносы на страхование ИП, если деятельность прерывалась
Какие нужны документы, чтобы не платить обязательные взносы
Чтобы не платить страховые взносы за периоды без доходов, предпринимателю нужны документы:
декларация или справка 2-НДФЛ;
заявление об освобождении от уплаты страховых взносов по рекомендуемой форме (письмо ФНС от 07.06.2018 № БС-4-11/11018);
копии бумаг о периодах без доходов, на протяжении которых можно не платить страховые взносы (подробности – в таблице ниже).
Какие документы подтверждают периоды, когда ИП без доходов вправе не платить страховые взносы
Период
Документы
Военная служба
Военный билет, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений
Уход за ребенком до 1,5 лет
Свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, свидетельство о смерти, справки жилищных органов о совместном проживании с ребенком до 1,5 лет, документы работодателя об отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, другие документы
Уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, за человеком 80 лет и старше
Решение органа по пенсионному обеспечению по месту жительства человека, за которым ухаживают.
Документы, которые подтверждают инвалидность и ее продолжительность, возраст престарелого или ребенка-инвалида.
Если проживаете раздельно, потребуют письменное подтверждение человека, за которым ухаживали
Проживание супругов военнослужащих в местностях, где не было возможности трудоустройства
Справки воинских частей, учреждений, предприятий и других организаций, военных комиссариатов. В справках укажут период военной службы и совместного проживания супругов.
Справка госучреждения службы занятости населения. В ней пропишут период, когда супруги военнослужащих стояли на учете. Такая справка не нужна, если военный служил по контракту в Вооруженных силах на территории иностранного государства
Проживание с супругом, которого направили в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ
Справка госорганов, которые направляют сотрудника на работу в дипломатические представительства и консульские учреждения России. В справке должен быть период совместного проживания
Периоды, в которых приостановлен статус адвоката, подтвердит информация от адвокатской палаты регионов.
Такой порядок следует из пунктов 7, 8 статьи 430 НК, подпунктов 1, 3, 6, 7, 8 пункта 1 статьи 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ и письма ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990.
Ситуация: нужно ли предпринимателю, который работает в организации по трудовому договору, платить взносы на собственное обязательное пенсионное и медицинское страхование
Как считать обязательные страховые взносы
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование рассчитывайте самостоятельно.
Отдельно по каждому виду страхования определите два показателя: первый – размер годового взноса, второй – количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываете взносы. Для второго показателя важна выбранная периодичность уплаты взносов: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате.
Медицинское страхование
Взносы на обязательное медицинское страхование считайте по формуле:
Взносы на обязательное медицинское страхование
=
Годовой взнос
:
12 месяцев
×
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Годовой взнос на медстрахование в 2018 году – 5840 руб. Значит, за каждый полный месяц работы предприниматели платят 1/12 этой суммы, за квартал – 1/4.
Считайте взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность. За неполный месяц – пропорционально календарным дням. Об этом – в пунктах 3–5 статьи 430 НК, письме ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990.
Весь годовой взнос на медстрахование за 2018 год заплатите не позже 9 января 2019 года включительно (крайний срок переносится из-за выходных).
Пример, как рассчитать фиксированные взносы на медицинское страхование ИП
Пенсионное страхование
Взнос на обязательное пенсионное страхование зависит от годового дохода предпринимателя. Не важно, есть у него наемные сотрудники или нет (письмо Минфина от 05.04.2017 № 03-15-05/20186).
Доход ИП за календарный год – не больше 300 000 руб.
Когда годовые доходы предпринимателя не превышают 300 000 руб., пенсионный взнос считайте по формуле:
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование
=
Годовой взнос
:
12 месяцев
×
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Минимальный годовой взнос на пенсионное страхование в 2018 году – 26 545 руб. Значит, за каждый полный месяц работы предприниматели платят 1/12 этой суммы, за квартал – 1/4.
Считайте взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность. За неполный месяц – пропорционально календарным дням. Об этом – в пунктах 3–5 статьи 430 НК, письме ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990.
Фиксированный взнос на пенсионное страхование за 2018 год заплатите не позже 9 января 2019 года включительно (крайний срок переносится из-за выходных).
Пример, как рассчитать фиксированные взносы на пенсионное страхование ИП
Доход ИП за календарный год – более 300 000 руб.
Когда годовые доходы предпринимателя превышают 300 000 руб., пенсионные взносы считайте поэтапно. Для этого определите:
1. Фиксированный пенсионный взнос, который не зависит от доходов. Формула, как у ИП с доходами до 300 000 руб.
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование
=
Годовой взнос
:
12 месяцев
×
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
2. Доплату пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 руб. Чтобы ее определить, считают:
– 1 процент с доходов свыше 300 000 руб.:
1 процент с доходов свыше 300 000 руб.
=
(
Доходы ИП за год
-
300 000 руб.
)
×
1%
– максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование:
Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование
=
Годовой взнос
×
8
Максимальные платежи на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 212 360 руб. (26 545 руб. × 8).
Далее сравните с максимумом общую сумму фиксированного пенсионного взноса и взноса с доходов свыше 300 000 руб.
Если справедливо неравенство:
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование
+
1 процент с доходов свыше 300 000 руб.
<
Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование
Определите сумму доплаты:
Доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 руб.
=
1 процент с доходов свыше 300 000 руб.
Если справедливо неравенство:
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование
+
1 процент с доходов свыше 300 000 руб.
≥
Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование
Определите сумму доплаты:
Доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 руб.
=
Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование
-
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование
Значит, если предприниматель обязан заплатить пенсионные взносы за целый год, 26 545 руб. пенсионных взносов перечислит независимо от доходов 2018 года. Максимальная доплата по итогам года составит 185 815 руб. (212 360 руб. – 26 545 руб.).
Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 430, пункта 2 статьи 432 НК и письма ФНС от 25.07.2018 № БС-4-11/14364.
Пример, как рассчитать взносы на пенсионное страхование ИП, если годовой доход больше 300 000 руб. Фиксированный и дополнительный пенсионный взнос меньше максимального
Пример, как рассчитать взносы на пенсионное страхование ИП, если годовой доход больше 300 000 руб. Взнос на пенсионное страхование достиг максимального
Расчет годового дохода для пенсионных взносов
Годовой доход предпринимателя определяйте по правилам, которые действуют для конкретной системы налогообложения.
Предприниматель на ОСНО определяет доходы, облагаемые НДФЛ на основании статьи 210 НК, и уменьшает их на сумму профессиональных вычетов (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК). Годовой доход для пенсионных взносов определите как разницу строк 110 и 120 листа В формы 3-НДФЛ. Об этом – письма ФНС от 10.02.2017 № БС-4-11/2494 и от 13.03.2017 № БС-4-11/4378.
Предприниматель на спецрежиме определяет годовой доход для пенсионных взносов по правилам, которые установлены для каждой системы налогообложения.
Плательщики ЕСХН берут доходы, облагаемые сельхозналогом (п. 1 ст. 346.5 НК). Величину доходов смотрите в графе 4 книги доходов и расходов или строке 010 раздела 2 декларации по ЕСХН. Расходы не учитывайте (подп. 2 п. 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091, письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541).
Плательщики ЕНВД определяют вмененный доход по правилам статьи 346.29 НК. Считайте доход с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода возьмите из строки 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, доход суммируйте по всем разделам. Когда считаете годовой доход, складывайте вмененные доходы по декларациям за I–IV кварталы. Аналогичные выводы – в подпункте 4 пункта 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091.
На ПСН потенциально возможный годовой доход считайте по правилам статей 346.47 и 346.51 НК. Расходы не учитывайте (письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541). Если патент на срок меньше года или ИП не отработал весь срок годового патента, потенциальный годовой доход разделите на 12 месяцев и умножьте на число месяцев на ПСН. Так вы получите доход для пенсионных взносов. Правомерность такого подхода подтверждает ФНС (подп. 5 п. 2 письма от 07.03.2017 № БС-4-11/4091). Например, ИП оформил годовой патент, а деятельность прекратил по истечении трех месяцев. Годовой доход разделите на 12 и умножьте на 3.
На УСН смотрите доходы, которые облагаются единым налогом (ст. 346.15 НК). Величину дохода возьмите из декларации по УСН:
при объекте «доходы» – из строки 113 раздела 2.1.1 декларации;
при объекте «доходы минус расходы» – из строки 213 раздела 2.2. Сумму доходов на расходы не уменьшайте (п. 9 ст. 430 НК, письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541).
При совмещении спецрежимов облагаемые доходы суммируются (подп. 6 п. 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091).
Ситуация: может ли ИП на УСН «доходы минус расходы» определять годовой доход для пенсионных взносов за вычетом расходов
Ситуация: как платить страховые взносы «за себя», если гражданин совмещает предпринимательство с деятельностью арбитражного управляющего
Адвокаты и нотариусы определяют годовой доход для пенсионных взносов особым образом.
Адвокат из коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации определяет годовой доход по справке 2-НДФЛ. Доход для пенсионных взносов – это разница между доходами из раздела 5 и вычетами по коду 403 раздела 3.
Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, работают индивидуально. По итогам года они сдают декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229, подп. 2 п. 1 ст. 227 НК). Годовой доход для пенсионных взносов – это разница между доходом за налоговый период и профессиональными вычетами (ст. 221 НК). В аналогичном порядке доход определяют нотариусы, которые занимаются частной практикой. Об этом – в письмах Минфина от 26.05.2017 № 03-15-05/32563, ФНС от 30.05.2017 № БС-4-11/10197, от 07.03.2017 № БС-4-11/4091.
Расчет страховых взносов за неполный период
Фиксированную часть взносов на пенсионное и медицинское страхование рассчитайте пропорционально времени работы. Пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. от времени работы не зависят. Это подтверждают письма Минфина от 13.07.2018 № 03-08-02/49179 и от 06.02.2018 № 03-15-07/6781, которое ФНС направила для использования в работе письмом от 26.02.2018 № ГД-4-11/3724).
Вот полный перечень показателей, которые нужно учесть:
размер годового взноса;
продолжительность неполного месяца, в котором ИП был зарегистрирован (снялся с регистрации);
количество полных календарных месяцев, в течение которых гражданин имел статус ИП;
годовой доход;
максимальный размер пенсионных взносов за год.
За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяйте пропорционально количеству календарных дней.
Количество календарных дней работы в месяце регистрации считайте с даты регистрации в качестве ИП. Например, если предпринимателя зарегистрировали 15 мая, в расчет возьмите период с 15 по 31 мая.
Если гражданин «закрывает» ИП, количество календарных дней считайте по день включительно, когда зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности. Например, если ИП утратил свой статус 20 мая, учтите дни с 1 по 20 мая.
У гражданина, который утратил статус ИП, но в том же отчетном периоде зарегистрировался снова, возникают новые обязанности по уплате страховых взносов. Когда в ЕГРИП вносят новые сведения, возникает новый плательщик страховых взносов. При расчете страховых взносов не суммируйте доходы по закрытому бизнесу и от возобновленной деятельности. Такой порядок следует из пунктов 3–5 статьи 430 НК и подтверждается письмами ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091 и от 26.02.2018 № ГД-4-11/3724.
Пенсионные взносы за неполный расчетный период определяйте так:
1. Посчитайте взносы за все полные месяцы:
Взнос на пенсионное страхование за полные месяцы
=
Годовой взнос
:
12 месяцев
×
Количество полных месяцев, в течение которых гражданин был ИП
2. Вычислите взносы за неполный месяц:
Взнос на пенсионное страхование за неполный месяц
=
Годовой взнос
:
12 месяцев
×
Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (закрыл ИП)
:
Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (закрыл ИП)
3. Сложите взносы за все полные месяцы и за неполный месяц:
Взнос на пенсионное страхование за неполный расчетный период
=
Взнос на пенсионное страхование за полные месяцы
+
Взнос на пенсионное страхование за неполный месяц
Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., посчитайте доплату пенсионного взноса с доходов свыше 300 000 руб.
Медицинские взносы за неполный период определите так:
1. Посчитайте взносы за все полные месяцы:
Взнос на обязательное медицинское страхование за полные месяцы
=
Годовой взнос
:
12 месяцев
×
Количество полных месяцев, в течение которых гражданин был ИП
2. Вычислите взносы за неполный месяц:
Взнос на обязательное медицинское страхование за неполный месяц
=
Годовой взнос
:
12 месяцев
×
Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)
:
Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)
3. Сложите взносы за полные месяцы и неполный месяц:
Взнос на обязательное медицинское страхование за неполный расчетный период
=
Взнос на обязательное медицинское страхование за полные месяцы
+
Взнос на обязательное медицинское страхование за неполный месяц
Пример, как рассчитать фиксированные взносы на обязательное страхование ИП, у которого годовой доход не превысил 300 000 руб. ИП зарегистрировался в середине года. Взносы перечисляет единовременно
Пример, как рассчитать взносы на обязательное страхование, если ИП зарегистрировался в середине года. Годовой доход превысил 300 000 руб.
Пример, как платить фиксированные взносы на страхование ИП, если деятельность прерывалась
Пример, как рассчитать страховые взносы ИП, если деятельность велась не весь период
Как обязательные взносы влияют на налоги
Фиксированный платеж по страховым взносам можно учесть при налогообложении, за исключением ИП на патенте. Как учесть – зависит от налогового режима:
ОСНО – в составе профессионального вычета;
УСН «доходы минус расходы» – в расходах;
УСН «доходы» – налоговый вычет;
ЕНВД – налоговый вычет;
ЕСХН – в расходах.
Если ИП совмещает разные режимы налогообложения, то фиксированный платеж распределите пропорционально доходам от каждого. Каждую часть фиксированного платежа учтите при налогообложении в рамках того режима, к которому она относится.
Как считать добровольные взносы на соцстрахование
Социальные страховые взносы предприниматели перечисляют добровольно. При уплате добровольных взносов ИП получают право на пособия из ФСС – больничные, декретные, по уходу за ребенком до 1,5 лет (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.10.2009 № 790).
Как предпринимателю рассчитать страховые взносы «за себя»
Взнос на добровольное социальное страхование за первый год работы, как и последующие, ИП платит в полном размере – за 12 календарных месяцев. Сколько месяцев в году ИП успеет отработать, значения не имеет. Это следует из частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Если ИП закрывается, порядок другой. ФСС возвращает взносы на добровольное социальное страхование, уплаченные за текущий год.
Взносы на добровольное социальное страхование рассчитайте по формуле:
Взнос на добровольное социальное страхование
=
МРОТ
×
Тариф взносов на социальное страхование
×
12
Получившуюся сумму округляйте до копеек.
Добровольные взносы в ФСС за 2018 год – 3302,17 руб. (9489 руб. × 2,9% × 12 мес.). Эту сумму можно заплатить единовременно, разделить на четыре ежеквартальных или на 12 ежемесячных платежей.
Чтобы получать социальную поддержку из ФСС, предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве добровольного страхователя. Для этого в территориальное отделение ФСС по местожительству нужно подать:
заявление по форме из приложения 2 к Административному регламенту, утвержденному приказом Минтруда от 25.02.2014 № 108н;
копию паспорта.
Копии документов заверьте у сотрудника территориального отделения ФСС, который будет принимать документы на регистрацию. Для этого необходимо будет предъявить подлинники документов. Такой порядок установлен частью 1 статьи 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пунктом 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 02.10.2009 № 790, пунктами 4–7 Порядка, утвержденного приказом Минтруда от 29.04.2016 № 202н.
Решение примут в течение трех рабочих дней с даты, когда представите указанные документы в территориальное отделение ФСС. Далее предпринимателя зарегистрируют как добровольного страхователя. Об этом вас известят уведомлением по форме, утвержденной приказом Минтруда от 29.04.2016 № 202н (п. 8 Порядка, утв. приказом Минтруда от 29.04.2016 № 202н, п. 2 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.10.2009 № 790).
